年間の給与や報酬を受け取ると、税金をいくつかの段階で差し引かれます。その中でも「源泉 所得税」と「源泉 復収税」はよく混同されます。この２つは似ているようで、実際には役割や手続きに重要な違いがあります。本記事では、その違いを分かりやすく解説します。
まずは「源泉 所得税 と 源泉 復収税 の 違い」を明確にすることが、税務手続きのミスを防ぐ鍵です。簡潔に要点を押さえれば、給与計算やフリーランスの請求書作成もスムーズに進みます。
Read also: 源泉 所得税 と 源泉 徴収 税 の 違い そして意味と実務で使い方を徹底解説
源泉 所得税 と 源泉 復収税 の 違い：何が違うのでしょうか？
源泉 所得税は給与から差し引かれる税金で、雇用主が税務署へ納付します。源泉 復収税とは、この源泉 所得税を実際に徴収して税務署へ送るという手続き自体を指します。
源泉 所得税 と 源泉 復収税 の 計算方法の違い
計算の基礎は税率です。
- 源泉 所得税：給与額 × 税率（所得税率＋復興特別所得税）
- 源泉 復収税：所得金額に応じた「所得税額＋復興特別所得税」
手順は次のとおり。
- 給与支払前に年次の給与所得控除額を算出する。
- 給与額から給与所得控除額を差し引く。
- 所得税率を掛けて税額を算出。
- 復興特別所得税を足し合わせる。
実務では、
| 項目 | 源泉所得税 | 源泉徴収税 |
|---|---|---|
| 計算基準 | 給与額 | 所得金額 |
| 適用税率 | 所得税率＋復興税 | 所得税率＋復興税 |
| 納付主体 | 事業主 | 税務署へ送金される |
実務では、
- 源泉 所得税を正確に差し引くために、最新の税率表を参照すること。
- 源泉 復収税の手続きは、特例を考慮した後、源泉徴収票を作成して従業員に配布する。
- 税務署から送付される納付書類は、源泉 復収税としての証明役でもあります。
源泉 所得税 と 源泉 復収税 の 対象となる所得の範囲
対象所得は次の通り。
- 給与・給与所得
- 事業所得・フリーランス収入
- 株式配当・不動産収益など
- 退職所得・一時所得も除外される場合あり
給与以外の所得は、
- 源泉徴収対象ではないものの、確定申告時に課税が確定する。
- 不動産所得は、青色申告で源泉徴収は行われないが、住宅ローン控除で税額が減ります。
- 配当所得は源泉税が課税されるが、税率は20.42%（復興特別税込み）です。
| 所得種別 | 源泉所得税の適用 | 源泉徴収税の適用 |
|---|---|---|
| 給与 | あり | あり |
| 報酬料 | なし（確定申告時） | 報酬料に対しては源泉徴収（10％）が必要 |
| 株式配当 | なし | 10％（復興税込み） |
従業員自身は、
- 源泉所得税が正しく差し引かれているか確認
- 源泉徴収票を受取、保管して確定申告の準備をする
- 控除や税額の見積もりは、確定申告時に行う
- 不明点がある場合は、税務署へ相談
源泉 所得税 と 源泉 徤収税 の 事業主と従業員の関係
役割の違いは簡潔。
- 事業主：給与を支払う側で、源泉所得税を差し引く義務があります。
- 従業員：給与を受け取る側で、差し引かれた税金は税務署へ納付されることで税金が完成します。
給与計算の流れ。
- 営業所／会社は給与を算出。
- 給与から源泉所得税を差し引き。
- 源泉徴収票を作成し、従業員へ渡す。
- 差し引いた税金を税務署へ送金。
- 年末調整で過不足を調整。
| 役割 | 源泉所得税 | 源泉徴収税 |
|---|---|---|
| 事業主 | 差し引き・納付 | 納付処理と書類作成 |
| 従業員 | 税金を受取還し | 書類保管 |
今後の対策。
- 給与計算ソフトを活用し、税率表の自動更新でミスを減らす。
- 源泉徴収票をクラウドで管理し、従業員がいつでも確認できるようにする。
- 税務署への納付は、月末締めで翌月10日以内に行うと遅延金が回避できる。
- 年次の給与変更時は、税率表の見直しを行う。
源泉 所得税 と 源泉 徤収税 の 申告手続きと期限
申告手続きは段階別に。
- 給与所得者：年末調整で過不足が調整される。
- フリーランス：確定申告で源泉徴収税分を含めた所得を申告。
- 会社：毎年2月10日までに給与総額・源泉徴収額等を税務署へ届け出る。
- 税務署：所得税の確定申告期限は3月15日。
手続きの流れ。
- 源泉徴収票を作成。
- 税務署へ納付届を提出。
- 確定申告時に源泉徴収税の控除を申告。
- 還付金がある場合は、翌期末までに振り込み。
| 書類 | 提出先 | 期限 |
|---|---|---|
| 給与支払報告書・源泉徴収票 | 税務署 | 年1月末 |
| 確定申告書 | 税務署 | 3月15日 |
| 還付金請求書 | 税務署 | 還付時に提出 |
注意点。
- 提出期限を過ぎると、10%の延滞税が課税。
- 源泉徴収票を紛失すると、本人確認が煩雑になる。
- 源泉徴収税が超過した場合は、還付申請が必要。
- 年末調整で過不足があると、翌年の申告時に差額が回収される。
源泉 所得税 と 源泉 徤収税 の 税率と控除の違い
税率は時期によって変動します。
- 2024年度の所得税率表：5%～45%。
- 復興特別所得税は0.4%が加算。
- 源泉徴収税は、標準税率10%が適用されることも。
控除の適用プロセス。
- 給与所得控除を確定。
- 基礎控除（48万円）を差し引く。
- 配偶者控除、扶養控除などもチェック。
- 税額から源泉税率を掛ける。
| 所得税率 (例) | 源泉所得税 | 源泉徴収税 |
|---|---|---|
| 年収200万円以下 | 5% | 10% |
| 年収200-400万円 | 10% | 10% |
| 年収400-800万円 | 20% | 20% |
控除の違いを把握。
- 源泉所得税は給与に対して一括で計算。
- 源泉徴収税は個々の所得に対して詳細設定を行う。
- 確定申告で差額が生じる場合は還付か追納。
源泉 所得税 と 源泉 徤収税 の違いを知ることで、給与計算や確定申告のミスが減ります。税率・控除の詳細を把握し、適切に差し引くことで、過不足調整が円滑に行えます。
今すぐ自社の給与システムやフリーランスの請求書作成にこの知識を実践し、税務リスクを最小化しましょう。ご不明点があれば、税務署や税理士に相談するのが確実です。